Con la eliminación de la compensación universal en la Ley de Ingresos de la Federación publicada en el Diario Oficial de la Federación el pasado 28 de diciembre, muchos contribuyentes consideran que esto genera problemas de flujo de efectivo y sobre todo genera mas trabajo al tener que solicitar los saldos a favor en devolución a la autoridad.
A partir de 2019 los saldos a favor de IVA no podrán compensarse contra el ISR o viceversa, tampoco pueden compensar los impuestos retenidos de ISR contra el saldo de ISR que el contribuyente tenga a favor.
Para solicitar la devolución del IVA a favor los contribuyentes tienen que realizar la solicitud al SAT, adjuntar las pólizas en formato XML de la contabilidad electrónica y llenar hojas de trabajo donde determinen la fuente del saldo a favor, para que estos sean analizadas por la autoridad fiscal, para después emitir una resolución positiva o negativa.
Disposiciones en Pro y Contra la compensación universal
El principal fundamento para buscar un amparo y continuar compensando los impuestos es que actualmente hay 2 disposiciones fiscales que hablan sobre como compensar los impuestos a favor.
Por un lado, tenemos el articulo 23 del Código Fiscal de la Federación que actualmente permite que los contribuyentes compensen sus saldos a favor contra otros impuestos e incluyendo retenciones a terceros; al no tener alguna iniciativa de reforma o derogación del articulo se considera que aun es posible continuar aplicando la compensación universal.
Caso contrario en lo publicado en el articulo 25 fracción VI de la LIF para 2019, eliminando la posibilidad de una compensación universal contra otros impuestos o retenciones a terceros.
Al existir esta controversia se genera una situación de incertidumbre jurídica para los contribuyentes, ya que en el CFF aun se encuentra una figura legal que permite la compensación universal y por otro lado la LIF para 2019 la elimina.
Medios de defensa para continuar compensando impuestos
En diferentes firmas de abogados fiscalistas se ofrece el servicio de amparo contra la prohibición de la compensación universal de impuestos, un ejemplo es lo que una reconocida firma de servicios fiscales publico para sus clientes.
Impugnación de la eliminación de la compensación universal
El 28 de diciembre de 2018 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019, destacando el texto de su artículo 25, fracción VI, que eliminó la posibilidad de realizar la compensación de contribuciones de distinta naturaleza, al señalar que en sustitución de lo previsto en el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración únicamente podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligadas a pagar por adeudo propio, siempre que ambas deriven de un mismo impuesto, incluyendo sus accesorios.
Asimismo, la disposición en cita señala que, tratándose del impuesto al valor agregado, cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolución, eliminando la posibilidad de compensar dicho saldo a favor contra contribuciones a cargo.
A ese respecto, consideramos que el artículo 25, fracción VI, de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019, resulta violatorio de los derechos fundamentales y sus garantías reconocidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, por lo que en su contra procede el juicio de amparo, con el propósito de recuperar el derecho a compensar de forma universal.
La demanda deberá presentarse ante un juzgado de Distrito, a más tardar, el 14 de febrero de 2019.